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“給我一個支點,我就能撬動地球。”—內部審計師的阿基米德支點是什么?

2021-11-25  陽光男孩0...

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古希臘科學家阿基米德在發現杠桿原理后說:“給我一個支點,我就能撬動地球。”后來,人們把阿基米德支點定義為事物或理論統籌起來的關鍵點。

那么對于內部審計師來說,有沒有阿基米德支點是什么呢?這個支點又是什么呢?答案就是:內部控制和風險管理。

一、內部控制

       1.內部控制貫穿于現代企業的所有關鍵環節

       現代管理學或者現代企業里,對內部控制的定義是:企業出于價值創造或降低風險的目的而在其組織內部建立一套內部政策、制度或流程,并加以執行。內部控制不是對經營活動的限制,而是幫助企業達成目標。現代企業里,無論是戰略層面還是經營管理層面,無論是設計層面還是執行層面,關鍵環節一定要有內部控制,如果沒有內部控制,那么由于控制缺陷可能造成風險、舞弊、資源浪費、效率低等。廣義來說,內部審計也是企業內部控制的一種手段。

       2.內部控制是內部審計師在企業里通用的工具

       內部審計師并不是對所有領域樣樣精通。即使內部審計師在某一領域非常精通,但他也不一定是該領域最專業的專家。那么,內部審計師在自己不熟悉的領域該如何去發現問題呢?那就是通過內部控制來發現問題。在企業里,所有的業務流程的關鍵環節中都有內部控制節點。內部控制是企業里的通用語言。即使企業里有很多部門都讀不懂會計報表,但是只要涉及內部控制,每一個部門都應該清楚和理解。例如,企業里,每一個部門或業務單元,都涉及例如:審批、授權等控制因素。

       內部審計師通過實施規范的審計程序去發現內部控制缺陷,并把審計發現和審計意見反饋給內部控制缺陷所在的部門或業務單元。內部控制缺陷所在的部門或業務單元能夠讀懂審計報告上反映的問題,并能夠去改進控制措施。被審計單位不喜歡內部審計師單純地挑毛病,他們更希望和內部審計師一道來完善內部控制,以降低承擔經濟損失、違規等風險。

       3.內部審計師如何利用內部控制這個“支點”

       首先,內部審計師要梳理企業所有關鍵流程的內部控制點。內部審計師一方面要梳理企業的所有關鍵流程,檢查是否內部控制缺失的情況;另一方面內部審計師要檢查關鍵流程內部控制是否能夠得到有效執行。沒有內部控制這個“支點”,內部審計師就不能撬動企業通過完善、改善內部控制來提升價值和降低風險損失。

       其次,內部審計師要評估企業的整體內部控制狀況。企業里,每個部門或業務單元或多或少地會關注自身的內部控制。但只有內部審計師會站在企業整體的角度,獨立地評估企業的內部控制水平。內部審計師要向董事會和管理高層匯報對內部控制整體水平的審計判斷,從而為董事會和管理高層對內部控制的投入、改善等提供決策依據。

       再次,內部審計師要以價值為導向對內部控制提出審計意見。內部控制是需要資源投入的,是要核算成本的。如果某一業務流程因為增加內部控制措施所帶來的收益小于所投入的成本,那么就值得內部審計師來考量。如果某一業務流程因為增加內部控制措施而使另外的業務流程降低效率并影響到企業的整體效益,那么也值得內部審計師去考量。

二、風險管理

風險管理也是內部審計工作實現價值、撬動企業完善管理的一個支點。通過對風險的識別、計量和評估,開展風險導向審計,通過審計發現問題去督促企業建立健全風險管理體系,通過審計發現問題去挖確定數據分析所不能觸及的風險,或者通過審計發現問題來確定、核實數據分析評估出的風險。

2020年7月,國際內部審計協會(IIA)正式發布全新的“三線模型”。新模型指出,不應將風險管理只局限于防范風險,而是要更全面地為組織的戰略和運營提供支持,不再局限于防御功能。新模型對內部審計如何在做好監督工作的同時做好咨詢服務帶來了新的啟發。內部審計也應該在風險管理方面不僅提出監督方面的意見和建議,還應該以風險管理為切入點,提出促進企業戰略落地的審計建議。

三、想象力

是的,你沒看錯,想象力也是審計工作的支點。內部審計工作的開展和內部審計業務的發展受著各種環境、條件的限制,在現有的邊界下,如何實現突破?雖然內部控制和風險管理是兩大支點,但是如果沒有想象力,就會被困難和壓力所阻礙。內部審計工作是非常嚴謹的,但內部審計要敢想和敢做,要通過想象力打破固有的思維模式。很多時候,困難和障礙不是外部施加的,而是審計人員或審計部門在固有思維模式下,看不到解決的策略和辦法。審計工作有時候也需要大膽設想,小心求證。有了想象力,就會激發審計人員的創造力。

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